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递延所得税资产的确认和计量

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甲公司适用的所得税税率为25%，2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是（）。下列说法中，正确的有（）。下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有（）。若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。下列项目产生的递延所得税资产中，会影响所得税费用的有（）。甲公司对所售产品承诺提供3年的保修服务，根据以往经验，所售产品发生的产品保修费用一般为销售收入的2%。2010年初，甲公司因产品质量保证确认的预计负债余额为40万元，2010年发生保修支出30万元。2010年甲公司实现销售收入3000万元。甲公司2010年发生广告费610万元。税法规定，与产品保修服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除；企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司2010年应确认的递延所得税某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，一定确认递延所得税资产。企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将自产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，则甲公司2013年12月31日在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（）万元。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。 A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。 2010年发生的有关事项如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作甲公司拥有乙公司80%的表决权资本，2010年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2010年，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2010年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，则2010年年末合并报表中关于该存货的合并抵销分录对递延所得税资产的影响金额为（）万元。在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。

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