2022年注册税务师每日一题(8月17日)

《财务与会计》(单选)

甲公司2020年3月1日开始自营建造一生产线，购进工程物资总金额60万元，领用工程物资50万元、库存商品10万元，工程负担职工薪酬15万元，建设期间发生工程物资盘亏2万元，发生负荷联合试车费用5万元。不考虑增值税等影响，该生产线的总成本是(　　)万元。(2020年改编)

A.78.5

B.72.5

C.73.5

D.82

【答案】D

【答案解析】 该生产线的总成本=50+10+15+2+5=82(万元)，选项D正确。

《涉税服务实务》(单选)

A市增值税一般纳税人2022年5月出售B市一栋外购办公楼，取得含税价款9200万元。该办公楼2015年1月4日购置时支付价款5500万元。该纳税人选择按一般计税方法计算增值税。则该纳税人应在办公楼所在地税务机关预缴增值税(　　)万元。

A.438.1

B.176.19

C.163.1

D.188.66

【答案】B

【答案解析】应预缴增值税=(9200-5500)/(1+5%)×5%=176.19(万元)。

《涉税服务相关法律》(单选)

根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于地域管辖的说法中，正确的是(　　)。

A.对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，只能由原告所在地人民法院管辖

B.因不动产提起的行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖

C.原告向两个以上有管辖权的法院提起诉讼的，由最先受理的人民法院管辖

D.复议机关改变原行政行为所认定的主要事实和证据，改变原行政行为所适用的规范依据，但未改变原行政行为处理结果的，视为复议机关改变原行政行为

【答案】B

【答案解析】(1)选项A：对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。(2)选项C：原告向两个以上有管辖权的法院提起诉讼的，由最先立案的人民法院管辖。(3)选项D：复议机关改变原行政行为所认定的主要事实和证据，改变原行政行为所适用的规范依据,但未改变原行政行为处理结果的，视为复议机关维持原行政行为。

《税法二》(单选)

2019年某保险营销员取得不含税佣金收入375000元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税(　　)元。(2019年)

A.9480

B.16080

C.19080

D.28080

【答案】B

【答案解析】(1)收入额=375000×(1-20%)=300000(元);展业成本=300000×25%=75000(元);并入综合所得的金额=300000-75000=225000(元)。(2)应缴纳个人所得税=(225000-60000)×20%-16920=16080(元)。

《税法一》(单选)

某商场为增值税一般纳税人，2022年5月珠宝首饰部发生下列业务：零售铂金首饰取得收入12.43万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入20.34万元，其中金银首饰18.08万元，镀金首饰2.26万元，该商场当月应纳消费税(　　)万元。

A.0.57

B.0.93

C.1.45

D.1.40

【答案】C

【答案解析】铂金首饰、金银首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，但是将金银首饰和镀金首饰组成成套消费品销售的，要按照全部的销售收入缴纳零售环节的消费税。应纳消费税=(12.43+20.34)/(1+13%)×5%=1.45(万元)。

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