甲公司(债权人)有关会计分录如下:
(1)20×9年12月31日
借:固定资产 1 600 000③
库存商品 1 000 000④
应交税费——应交增值税(进项税额) 442 000⑤[2 600 000×17%]
应收账款——债务重组 2 400 000⑥[6 000 000 ×50%×(1-20%)]
坏账准备 300 000②
营业外支出——债务重组损失 258 000 (倒挤)
贷:应收账款 6 000 000 ①
(2)2×10年12月31日
借:银行存款 120 000
贷:财务费用 120 000
(3)2×11年末
借:银行存款 2 520 000
贷:应收账款——债务重组 2 400 000
财务费用 120 000
乙公司(债务人)有关会计分录如下:
(1)20×9年12月31日
借:固定资产清理 1 500 000
累计折旧 500 000
贷:固定资产 2 000 000
借:应付账款 6 000 000①
贷:固定资产清理 1 600 000②
主营业务收入 1 000 000③
应交税费——应交增值税(销项税额) 442 000④
应付账款——债务重组 2 400 000⑤[6 000 000×50%×(1-20%)]
预计负债 120 000⑥(2 400 000×5%)
营业外收入——债务重组利得 438 000⑦(倒挤)
借:主营业务成本 780 000
存货跌价准备 20 000
贷:库存商品 800 000
借:固定资产清理 100 000
贷:营业外收入——处置非流动资产利得 100 000
(2)2×10年12月31日
借:财务费用 120 000
贷:银行存款 120 000
(3)2×11年12月31日
借:应付账款——债务重组 2 400 000
财务费用 120 000
贷:银行存款 2 520 000
借:预计负债 120 000
贷:营业外收入——债务重组利得 120 000